參與審計的31個IPO項目遭叫停瑞華會計師事務所，終于對康得新復合材料集團股份有限公司（*ST康得，002450）的審計情況進行了公開說明。

7月28日，瑞華會計師事務所發布《關于康得新項目2015年-2018年年報審計主要工作情況的說明》。《說明》稱，近日，康得新事件引起了社會公眾廣泛關注。瑞華會計師事務所作為康得新公司的審計機構高度重視，今年1月份就成立了重大專項小組，對康得新審計項目進行了全面自查，并將自查情況向中國證監會有關部門及時作了報告。
《說明》對康得新項目2015年-2018年年報審計的主要工作情況進行了八方面說明，包括業務承接、獨立性核查、了解公司的經營情況、存貨監盤、對重要客戶及供應商的核查、對特殊事項的檢查、對于預處罰涉及事項執行的主要審計程序、對其他報表項目進行審計等。
其中，在了解公司的經營情況方面，《說明》提到：2015年-2017年權威媒體對康得新都是正面的報道；觀察公司員工食堂用餐狀態，跟公司最基層的員工隨意聊天，感受員工的精神面貌，員工對在康得新公司上班感到很自豪，有歸屬感，都認為自己的公司很好；跟負責生產的車間人員交流等，均未發現公司存在異常的情況。
在貨幣資金核查方面，《說明》稱，審計人員親自函證當期所有銀行存款賬戶（包括零余額賬戶和本期內注銷的賬戶）及與金融機構往來的其他重要信息，函證過程保持了充分的獨立性；項目組親自打印銀行賬戶開戶清單及企業信用報告，核對相關信息與公司提供的是否一致、檢查貨幣資金受限情況；親自到銀行打印當期對賬單（銀行不予提供除外）并與銀行存款日記賬核對，實施利息收入測試。
瑞華會計師事務所總結稱，在康得新審計項目中，該所按照中國注冊會計師審計準則要求，以風險審計為導向，制定了總體審計策略及具體審計計劃，對被審計單位重大風險項目執行了審計機構能夠執行的應有審計程序。該所根據實施的審計程序、獲得的審計證據，對康得新2015年-2017年的財務報表發表了相應的審計意見；對2018年的財務報表出具了無法表示意見的審計報告。2019年1月，康得新無法兌付到期債券后，該所主動協助江蘇監管局開展調查工作，全面履行了應盡的職責義務。下一步，該所將根據監管部門的結論，及時向社會公眾報告。
康得新這個巨雷被引爆，緣于今年初的“百億存款不翼而飛”事件。
2019年1月，康得新兩只本息合計15億元的債券出現違約，讓外界對其年報中宣稱的2018年末賬上有153億元現金（含122億元存款）真實性產生極大懷疑。
2019年4月，康得新時任三位獨立董事楊光裕、張述華和陳東公開表示，康得新及其子公司賬面顯示其在北京銀行西單支行的存款余額共計逾122億元，對此強烈質疑，原因是這筆存款既不能用于支付也無法執行，并且北京銀行西單支行曾經口頭回復“可用余額為零”。
康得新的問題還不止于此。
7月5日晚間，康得新發布公告稱，公司已收到中國證監會下發的《中國證券監督管理委員會行政處罰及市場禁入事先告知書》。《告知書》列出了康得新的“四宗罪”：2015年-2018年連續4年年報涉嫌虛增利潤，總額高達119.21億元；未在年度報告中披露控股股東非經營性占用資金；未及時披露及未在年度報告中披露為控股股東提供關聯擔保的情況；未在年度報告中如實披露募集資金使用情況。
證監會提出，擬對康得新披露的年度報告存在虛假記載和重大遺漏的行為直接負責的主管人員，對康得新未及時披露重大事件的行為直接負責的主管人員總計28人進行處罰。其中，鐘玉作為康得新實際控制人、時任董事長，在康得新信息披露違法行為中居于核心地位，證監會擬決定對鐘玉采取終身證券市場禁入措施。
如今，由于涉及重大違法，康得新正面臨強制退市風險。
而與之相關的瑞華會計師事務所，也因未勤勉盡責被證監會立案調查。
根據中國注冊會計師協會發布的《2018年度業務收入前100家會計師事務所信息》，瑞華會計師事務所在2018年業務收入為28.79億元，居于行業第六，除去四家為外資，瑞華會計師事務所在國內排名第二。根據瑞華所官網介紹，該所總部設在北京，現有從業人員9000多名、注冊會計師2500多名、合伙人360多名、全國會計領軍人才20多名，多人擔任財政部、證監會、國資委、中國注冊會計師協會等機構的專家委員。
因為卷入康得新事件，瑞華會計師事務所的31個IPO項目已被叫停！
7月26日，在證監會公布的發行監管部首次公開發行股票（IPO）企業基本信息情況表中，有30家聘請瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）（簡稱“瑞華所”）公司的IPO項目更新狀態為“中止”或“終止”審查。另有1家擬登陸科創板的企業在當日晚間“終止”其IPO申請。
澎湃新聞記者比對了近兩周公布的情況表后發現，截至2019年7月25日，瑞華所負責的所有普通審核流程的IPO項目均被叫停。
附：瑞華會計師事務所關于康得新項目2015年-2018年年報審計主要工作情況的說明
近日，康得新事件引起了社會公眾廣泛關注。瑞華會計師事務所作為康得新公司的審計機構高度重視，今年1月份就成立了重大專項小組，對康得新審計項目進行了全面自查，并將自查情況向中國證監會有關部門及時作了報告。
關于康得新項目2015年—2018年年報審計的主要工作情況如下：
一、業務承接：經本所A類項目風險評估程序后，將康得新項目列入本所繼續保持業務清單，并按照要求委派項目合伙人及項目組成員。
二、獨立性核查：在項目開始前，項目組按照本所要求對獨立性政策進行核查，確認項目合伙人及其他成員、復核合伙人等符合本所獨立性要求。
三、了解公司的經營情況：如關注媒體對公司的報道情況，2015年—2017年權威媒體對公司都是正面的報道；觀察公司員工食堂用餐狀態，跟公司最基層的員工隨意聊天，感受員工的精神面貌，員工對在康得新公司上班感到很自豪，有歸屬感，都認為自己的公司很好；跟負責生產的車間人員交流等，均未發現公司存在異常的情況。
四、存貨監盤：項目合伙人于每年12月23日至次年1月2號參與康得新項目【包括張家港光電(康得新最大的子公司)】存貨監盤。康得新庫管人員穩定，工作年限通常是2-3年以上，對公司存貨擺放位置熟悉，每天貨物進出有序，監盤中未發現異常情況。
五、對重要客戶及供應商的核查：我們從公司賬套中直接導出明細賬，篩選出大客戶及大供應商。通過天眼查，查詢客戶與供應商的工商信息、股權結構、注冊資本等，評判客戶及供應商是否有正常開展商業行業的能力；查詢客戶與供應商之間是否存在關聯關系；查詢客戶、供應商與康得新董監高及大股東、康得新是否存在關聯方關系。核對大供應商、客戶的采購銷售合同，查看康得新采購或銷售商品型號類別、價格、付款條件、運輸方式及售后方式等，并將合同記載與公司財務記載比對，核對采購、付款資金流水是否為簽定合同的主體，均未發現異常。
六、對特殊事項的檢查：通過人民法院網，查詢公司是否涉及訴訟等情況，查看公司費用明細賬中支付訴訟費的情況，核查公司是否存在應計未計或有負債的情況，是否存在產品質量糾紛，是否有違規擔保等，2015年—2018年，根據檢查情況，公司已如實在財務報告中披露，未發現異常。
七、對于預處罰涉及事項執行的主要審計程序
（一）貨幣資金：審計人員親自函證當期所有銀行存款賬戶（包括零余額賬戶和本期內注銷的賬戶）及與金融機構往來的其他重要信息，函證過程保持了充分的獨立性；項目組親自打印銀行賬戶開戶清單及企業信用報告，核對相關信息與公司提供的是否一致、檢查貨幣資金受限情況；親自到銀行打印當期對賬單（銀行不予提供除外）并與銀行存款日記賬核對，實施利息收入測試。
（二）銷售收入：實施真實性檢查，抽查大額交易或主要客戶交易合同、發貨單、簽收單、運單及回款單；核對合同條款與合同金額，并與銷售合同臺賬進行核對；實施分析性程序；對關聯方交易進行檢查；進行截止性測試；審計人員親自打印海關證明，并與公司內部相關單據核對；對新增重大客戶或大額戶進行銷售分析；結合應收賬款審計，對主要客戶當期發生額實施詢證，2015年—2017年應收款項的回函率達到70%以上，2018年回函率為42.80%；檢查客戶回款，涉及第三方回款，取得相關授權資料及企業的資質查詢。
（三）采購及應付賬款：抽查主要供應商的付款情況，并對資產負債表日后的付款進行抽查；根據公司情況，選擇金額重大或賬齡較長的供應商實施獨立詢證，詢證當期發生額及期末余額，2015年—2017年應付款項的回函率達到70%以上，2018年回函率達到45%以上；抽查重點供應商的登記信息和資質，檢查是否存在潛在發現關聯方。結合存貨審計，實施采購真實性檢查。
（四）開發支出：取得研發人員簡歷并分析；獲取公司內部與項目有關的文件；分析項目處于研究階段還是開發階段；檢查研發費用明細表，實施細節檢查；對于開發支出的減少，檢查資本化或費用化處理是否正確。
（五）銷售費用：分析銷售費用總體及明細變化；對其中大額項目或異常變動項目查閱有關合同協議或原始憑據，檢查其真實合理性并與相關科目核對；對銷售費用中列示的重點項目進行勾稽檢查，重點抽查變動異常或大額費用發生憑證。檢查運輸合同、分析運費與收入變動比例，抽查運費清單及結算單。
八、除上述審計程序外，項目組還通過詢問、觀察、分析程序、函證、檢查、重新計算、重新執行等程序，對其他報表項目進行審計。此外，本所還安排具有豐富審計經驗的復核合伙人及質量專管員對康得新年報審計進行獨立復核與質量監控。
在康得新審計項目中，本所按照中國注冊會計師審計準則要求，以風險審計為導向，制定了總體審計策略及具體審計計劃，對被審計單位重大風險項目執行了審計機構能夠執行的應有審計程序。本所根據實施的審計程序、獲得的審計證據，對康得新2015年-2017年的財務報表發表了相應的審計意見；對2018年的財務報表出具了無法表示意見的審計報告。2019年1月，康得新無法兌付到期債券后，本所主動協助江蘇監管局開展調查工作，全面履行了應盡的職責義務。

下一步，本所將根據監管部門的結論，及時向社會公眾報告。

編輯：攀西商界網新聞資訊中心